|
增值稅稅率16%降13%，10%降9%，6%擴(kuò)抵。4月1日起正式執(zhí)行！
從政策公布起，不少企業(yè)和銷售就不斷接到客戶電話：要求在原來價(jià)格基礎(chǔ)上降價(jià)3%。原因無它，因?yàn)閺?span lang="EN-US">4月1日起，增值稅從16%降到了13%。
增值稅稅率下調(diào)了，客戶也要求降價(jià)，合理嗎？
先看政策：稅率下調(diào)，適用所有行業(yè)嗎？
1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；
2.將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；
3.確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；
4. 保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施；
5.確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)（增值稅）稅率三檔并兩檔。
從上述看出：
增值稅率16%降為13%，10%降為9%是適用所有行業(yè)的，不僅僅是制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)，讓更多企業(yè)享受稅率下降的優(yōu)惠。
提 醒：
增值稅率下降后，什么時(shí)候適用老稅率？何時(shí)適用新稅率？
標(biāo)準(zhǔn)：
取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。
若是納稅義務(wù)發(fā)生在降率之前的，仍然適用老稅率，若是納稅義務(wù)發(fā)生在降率之后的，適用新的稅率。
看看銷售貨物和勞務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
看看銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)時(shí)間：
根據(jù)36號(hào)文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
1、稅率降了，客戶要求降價(jià)合理嗎？
“親，稅率降了，我們重新談?wù)剝r(jià)格吧”增值稅降稅率后，客戶要求降價(jià)3個(gè)點(diǎn)是否合理？
第一感覺，沒毛病。當(dāng)然，考慮到含稅價(jià)和不含稅價(jià)的計(jì)稅有點(diǎn)差異，降價(jià)金額/含稅價(jià)可能略小于3個(gè)點(diǎn)，還有，稅負(fù)率下降后，城建稅及附加的負(fù)擔(dān)也會(huì)降低。所以，降3個(gè)點(diǎn)可能不是那么準(zhǔn)確，但降3個(gè)點(diǎn)基本是能維持利潤不變的（采購價(jià)也要降）。當(dāng)然，銷售方如果也想從降稅中分得一杯羹收益，估計(jì)就不愿降3個(gè)點(diǎn)了。
舉個(gè)例子
以客戶向企業(yè)拿貨10萬元/月計(jì)算：
銷項(xiàng)稅金=10萬*16%=16000元
進(jìn)項(xiàng)稅金=9萬*16%=14400元
增值稅金=16000-14400=1600元
減稅后：
銷項(xiàng)稅金=10萬*13%=13000元
進(jìn)項(xiàng)稅金=9萬*13%=11700元
增值稅金=13000-11700=1300元
因此：
減免稅金=1600-1300=300元
不等于≠總金額10萬*3%=3000元??！
所以：客戶將貨款降3個(gè)點(diǎn)不合理，稅率降低3個(gè)點(diǎn)，不代表貨款要少3個(gè)點(diǎn)。
如果你的公司是一般納稅人，雖然從銷項(xiàng)的角度看企業(yè)會(huì)劃算，但從進(jìn)項(xiàng)的角度上來看，企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)可能減少一大塊。對(duì)于企業(yè)來說，可能重新要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一下整理和統(tǒng)計(jì)。
所以，每一次增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅政策的變化，都會(huì)帶來對(duì)供應(yīng)商的重新管理和定位。增值稅稅率的下調(diào)，會(huì)同時(shí)對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生影響。而且，這會(huì)對(duì)所有的企業(yè)都有影響。
如果你是老板，你應(yīng)該清楚地知道4月1號(hào)后對(duì)客戶的報(bào)價(jià)以及對(duì)供應(yīng)商的管理。
如果你是財(cái)務(wù)人員，就更要知道增值稅稅率的調(diào)整將會(huì)對(duì)我們企業(yè)的增值稅的稅負(fù)有什么影響，以及對(duì)現(xiàn)金流的影響。
2、增值稅稅率下調(diào)，對(duì)企業(yè)是牽一發(fā)而動(dòng)全身
增值稅稅率調(diào)整僅僅影響企業(yè)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)嗎？非也，無論是企業(yè)對(duì)外銷售，還是采購材料以及購買服務(wù)，總價(jià)扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或者是成本費(fèi)用，接下來會(huì)影響的是企業(yè)所得稅。
因此，增值稅稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)兩個(gè)角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調(diào)整，同時(shí)在價(jià)格調(diào)整和談判的基礎(chǔ)上，它還會(huì)影響到企業(yè)的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。
從純降稅來看稅負(fù)的下降，每個(gè)企業(yè)減稅的空間，處決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉(zhuǎn)移。
因此，借此要求上游降3%的企業(yè)，不是真不懂，就是裝不懂借故耍流氓。
就像很多老板和會(huì)計(jì)在朋友圈的無奈吶喊：
3、稅率下調(diào)前后，企業(yè)應(yīng)關(guān)注的合同事項(xiàng)！
對(duì)于稅率的調(diào)整，可能會(huì)給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價(jià)外稅。
先明確一個(gè)概念，增值稅稅率的適用是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)執(zhí)行的稅率為準(zhǔn)。
也就是說，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日前的業(yè)務(wù)仍適用16%的稅率；而原適用11%稅率的業(yè)務(wù)，也仍然按11%開票，不管實(shí)際開票時(shí)間是否在2018年4月1日之后。只有2019年4月1日后發(fā)生納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)才適用調(diào)整后新的稅率。
為避免合同履行中產(chǎn)生不必要的糾紛，財(cái)務(wù)先做好下面兩件事：
1）梳理長期合同
3月-4月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等4月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同。
2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問題
如果是在4月1日之后收到以前的合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以4月1日為分界點(diǎn)，企業(yè)盡量在4月1日之前簽合同，把所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先開出來認(rèn)證，以免對(duì)后續(xù)工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。
對(duì)一些長期合同，比較大的合同，已執(zhí)行的部分，如裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，稅務(wù)給予明確規(guī)定 。
一、執(zhí)行中的業(yè)務(wù)
1、對(duì)于正在執(zhí)行中的采購業(yè)務(wù)合同，確定合同中收付款和開票相關(guān)的規(guī)定，在2019年4月1日前發(fā)生納稅義務(wù)的，要求對(duì)方開具原稅率的發(fā)票，才屬于合規(guī)發(fā)票。因?yàn)楹贤痤~已簽訂，如果不能變更合同金額的，應(yīng)當(dāng)盡量促進(jìn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，使增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間盡可能落在4月1日前。
|